Muchas empresas y autónomos acaban teniendo el mismo problema cuando un cliente no paga una factura por un producto o servicio ya prestado, en este punto se preguntan por ejemplo: cómo recuperar el IVA de una factura no cobrada. En estos casos, el autónomo debe abonar los impuestos a hacienda a pesar de no haber cobrado dicha factura. En estos casos existen soluciones para poder recuperar el IVA que has pagado pero no recuperado.

¿Debo anular una factura no cobrada?

Lo más recomendable es NO eliminar una factura emitida. A pesar de que un programa de facturación te permita hacerlo, no significa que sea una buena práctica, de hecho, por ley no está permitido. En estos casos, lo correcto sería generar una factura rectificativa, o bien, una nota de abono.

Existe la obligación legal de declarar el IVA de TODAS las facturas emitidas, se hayan cobrado o no (a excepción de que estés acogido al criterio de caja). En el caso de que no hayas cobrado una factura, a la hora de recuperar el impuesto, se pueden dar 2 circunstancias: que la factura sea incobrable antes de la declaración trimestral, o después.

La morosidad es algo generalizado en la mayoría de las sociedades, ya sea por el motivo que fuese, conlleva un perjuicio doble: no cobras por un servicio o producto ya realizado y además hay que abonar los impuestos a hacienda.

Es además, una práctica muy extendida y que amenaza alrededor de un 33% de los negocios españoles. 

Ejemplo de caso de morosidad:

Una empresa o autónomo emite una factura por una venta de producto o servicio en el mes de febrero por importe de 1.000 € (IVA incluído del 21%) y tras mucho tiempo de espera no recibe el pago.

A pesar de no cobrar esa factura, a la hora de hacer la declaración trimestral en marzo, deberá abonar 210€ a la administración en concepto de impuestos… ¡Por un trabajo que no ha cobrado!

Para estos casos, existe un procedimiento para que el autónomo pueda recuperar el importe de IVA que declaró en la factura y que no pudo cobrar.

caso de morosidad

Procedimiento para recuperar el IVA de una factura no cobrada

Este procedimiento es diferente si la factura se convierte en incobrable antes de la finalización del trimestre o después:

Reclamar factura incobrable antes de terminar la liquidación trimestral:

Recuperar el IVA de una factura no cobrada

Para poder reclamar el IVA de estas facturas impagadas, es IMPRESCINDIBLE que dicha factura sea reconocida como “INCOBRABLE”, no basta con que se considere como “impagada”. Para que una factura se considere incobrable, debe cumplir con al menos uno de estos tres requisitos:

 

 

  • Debe haber transcurrido al menos 1 año desde que se emitió la factura (salvo en el caso de autónomos o pymes que no superen los 6.010.121,04 € de volumen de operaciones anuales.)
  •  Que se haya reclamado por vía judicial el cobro de la factura.
  • Que el cliente esté en ese momento en concurso de acreedores 
  • Que la factura esté registrada en los libros contables.
  • Que el destinatario de la factura sea autónomo.

 

Recuperar el IVA de las facturas incobrables mediante una nota de abono:

Si aún no liquidaste el IVA porque aún estás dentro del trimestre, pero sabes seguro que no vas a cobrar, deberás presentar una nota de abono, que a partir del año 2013 se asimila a la factura rectificactiva. Con ello, evitarás pagar el IVA en la liquidación del trimestre ya que constaría que no recibiste el pago de esa factura. Este es el método para recuperar el IVA de las facturas incobrables y no el hecho de anular una factura no cobrada. Aunque este proceso está pensado para corregir errores en las facturas, la mayoría de autónomos lo emplean para recuperar el IVA de estas facturas impagadas.

Cómo Recuperar el IVA de una factura despues de la declaracion trimestral

Para llevarla a cabo con éxito y demostrar que una factura es, efectivamente INCOBRABLE, hay que tener en cuenta los plazos y cumplir con unos requisitos:

  • Que el cliente haya entrado en concurso
  • Han transcurrido seis meses desde la fecha de la factura emitida. En este caso, será necesario que quien reclama, justifique el impago a través de una «reclamación judicial o requerimiento notarial”.

De esta forma, la nota de abono funcionará igual que una factura rectificativa.

Recuperar el IVA mediante una Factura rectificativa:

  • Debe tener un número de identificación único y propio, diferente a la original. Además debe incluir todos los datos propios de la factura original a la que se dirige la rectificación.
  • Debe ser clara a la hora de exponer el motivo del error o rectificación. es decir, qué errores se quieren corregir y por qué razón. La factura debe exponerse clara y explícitamente como rectificativa.

 

Reclamar factura incobrable después de terminar la liquidación trimestral:

Este es el supuesto más habitual, es decir, primero liquidó el impuesto sin cobrar y posteriormente la factura deviene incobrable. Para este supuesto:

  • Deben transcurrir 6 meses desde la emisión de la factura para comenzar el proceso (para empresas con un volumen de facturación de más de 6 millones de €, el período asciende a 1 año)
  • La factura debe constar en los libros fiscales y contables de la empresa
  • El deudor debe estar en situación de concurso de acreedores.
  • El destinatario de la factura debe ser una empresa o autónomo y debe haber procedido al reclamo por vía judicial o requerimiento notarial.

Tras esto, se podrá hacer una factura rectificativa y enviarla a Hacienda para poder recuperar el IVA. Aún así, el IVA no se devuelve sino que será restado cuando llegue la siguiente liquidación fiscal. Existiendo estos procedimientos, no es buena práctica anular una factura no cobrada.

¿Y qué sucede con los gastos del IRPF al reclamar el impago de una factura?:

Para Deducir la pérdida por factura incobrable en IRPF se deben cumplir uno de los 3 requisitos mencionados anteriormente:

  • 6 meses tras el vencimiento de la factura
  • Reclamar judicialmente el cobro
  • El deudor está en concurso de acreedores

 

Si se cumplen uno de estos tres requisitos, la parte perjudicada podrá deducir a final de año la parte perjudicada del IRPF por esa factura no cobrada. De esta manera la parte que reclama esa factura podrá incluir al cierre del ejercicio fiscal anual esas pérdidas como un gasto extraordinario.

Como aviso, te recordamos que debes de tener cuidado con los plazos a la hora de reclamar el IVA de las facturas impagadas Recuerda que hay un plazo para reclamar facturas impagadas sino, prescriben.

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